Pelno mokestis 2026 m.: svarbiausi pakeitimai ir praktiniai pavyzdžiai

Nuo 2026 metų įsigalioja pelno mokesčio pakeitimai. Pagrindiniai pakeitimai, pavyzdžiai, palyginimai su buvusiu reglamentavimu bei patarimai:

1. PELNO MOKESČIO TARIFŲ DIDINIMAS

Nuo 2026 m. :

• Standartinis pelno mokesčio tarifas didėja nuo 16 % iki 17 %;
• Lengvatinis tarifas mažoms įmonėms didėja nuo 6 % iki 7 %.

7 % tarifas taikomas toms mažoms įmonėms, kurių apmokestinamos pajamos neviršija 300 000 eurų.

Taip pat nuo 2026 m. taikant 7 % tarifą nebelieka jokio darbuotojų skaičiaus ribojimo (anksčiau buvo leidžiama iki 10 darbuotojų).

Nauji tarifai bus taikomi skaičiuojant:

• metinį pelno mokestį;
• avansinį pelno mokestį, už 2026 metus ir visus vėlesnius mokestinius laikotarpius.

2. 0 % PELNO MOKESTIS NAUJOMS MAŽOMS ĮMONĖMS – 2 METUS

Iki šiol naujos mažos įmonės galėjo taikyti 0 % pelno mokestį 1 metus. Nuo 2026 m. šis laikotarpis pratęsiamas iki 2 metų. 0 % tarifas gali būti taikomas, jeigu:

• metinės pajamos neviršija 300 000 eurų;
• visi įmonės savininkai yra fiziniai asmenys;
• per pirmus 3 veiklos metus:
  • neperleidžiamos akcijos ar dalys;
  • veikla nėra stabdoma;
  • įmonė nėra likviduojama ar reorganizuojama.

3. NAUJAS „MOMENTINIS" ILGALAIKIO TURTO NUDĖVĖJIMAS

Pelno mokesčio įstatyme įvedama nauja lengvata – momentinis ilgalaikio turto nudėvėjimas.

Tai reiškia, kad įmonė gali visą ilgalaikio turto įsigijimo kainą pripažinti sąnaudomis iš karto tais metais, kai turtas pradedamas naudoti, o nenudėvėti per kelis metus.

Įmonės veiklos pobūdis tam neturi reikšmės. Svarbiausia sąlyga – turtas turi būti naudojamas veikloje bent 3 metus.

Turto grupės, kurioms taikoma ši lengvata:

• mašinos ir įrenginiai;
• pastatai ir statiniai;
• kompiuterinė ir ryšių įranga;
• programinė įranga;
• įsigytos teisės (licencijos, patentai ir pan.);
• sunkvežimiai, priekabos, puspriekabės, autobusai (jeigu atitinka reikalavimus, pvz., nėra senesni nei 5 metų).

Jeigu visas turto įsigijimo vertės dydis buvo iš karto pripažintas leidžiamais atskaitymais, toks turtas privalo būti naudojamas veikloje ne trumpiau kaip 3 metus. Jeigu ši sąlyga neįvykdoma, tuomet įmonės privalo :

• perskaičiuoti ankstesnių metų pelno mokestį, turto vertė, kuri buvo nurašyta yra pakoreguojama;
• taikyti Pelno mokesčio įstatyme nustatytus nusidėvėjimo arba amortizacijos normatyvus, t. y. taip, lyg momentinis nurašymas nebūtų taikytas;
• patikslinti ankstesnių laikotarpių pelno mokesčio deklaracijas.

Kadangi po perskaičiavimo pelno mokestis padidės, labai tikėtina, kad bus apskaičiuoti ir delspinigiai už pavėluotą mokesčio sumokėjimą.

Perskaičiuoti praėjusių laikotarpių apmokestinamojo pelno nereikia, jeigu:

• - įmonė likviduojama ar reorganizuojama;
• - turtas prarandamas dėl force majeure ar nusikalstamų veikų;
• - turtas perduodamas reorganizavimo metu;
• - turtą perleisti privaloma pagal teisės aktus.

Svarbu atkreipti dėmesį, kad momentinis ilgalaikio turto įsigijimo kainos nurašymas negali būti taikomas tam ilgalaikiam turtui, kurio įsigijimo išlaidos jau mažina apmokestinamąjį pelną pagal taikomą investicinio projekto lengvatą.

Tai reiškia, kad:

Jeigu planuojama ar tikimasi, jog konkretaus turto įsigijimo išlaidos bus priskirtos investicinio projekto lengvatai, momentinis nusidėvėjimas tokiam turtui negali būti taikomas;

Tokio turto įsigijimo išlaidos pelno mokesčio tikslais turi būti pripažįstamos įprasta tvarka (t. y. per nusidėvėjimą).

Abi lengvatos vienu metu negali būti taikomos – įmonė turi pasirinkti tik vieną.

Skirtumai tarp momentinio nudėvėjimo ir investicinio projekto lengvatos

Jeigu investicinio projekto lengvata panaudojama pilnai, įmonė gali tą patį turtą mokesčių prasme „atskaityti du kartus": pirmą kartą per įprastą nusidėvėjimą, antrą kartą – per papildomą investicinio projekto lengvatos atskaitą. Tuo tarpu momentinis nudėvėjimas leidžia atskaityti tik vieną kartą, todėl yra mažiau naudingas nei investicinio projekto lengvata.

Momentinio nudėvėjimo lengvata taikoma tik nuo 2026-01-01 įsigytam turtui — senesniam turtui įsigytam iki 2026.01.01 ji netaikoma. Ši „momentinio" ilgalaikio turto nudėvėjimo lengvata taikoma tik Pelno mokesčio skaičiavimui, ataskaitose turtas bus nudėvimas įprastiniu būdu.

Pavyzdžiai:

1 pavyzdys. Palyginimas momentinio nusidėvėjimo ir tradicinio nusidėvėjimo įtaka pelno mokesčio skaičiavimui.

Įmonė perka kompiuterį už 1 200 €. Pelnas prieš lengvatas – 10 000 €.

Taikant momentinį nudėvėjimą:

Pelnas = 10 000 € – 1 200 € = 8 800 €
Pelno mokestis = 8 800 × 17% = 1 496 €

Netaikant momentinio nudėvėjimo:

Metinis nusidėvėjimas = 400 €
Apmokestinamas pelnas = 9 600 €
Pelno mokestis = 9 600 € × 17 % = 1 632 €

2 pavyzdys. Palyginimas momentinio nusidėvėjimo ir investicinio projekto lengvatos įtaka pelno mokesčio skaičiavimui.

Transporto įmonė 2026 m. perka vilkiką už 100 000 €. Planuoja naudoti ilgiau nei 3 metus.

Pelnas prieš lengvatas: 120 000 €

Taikant momentinį nudėvėjimą:

2026 m.

• Sąnaudos iš karto: 100 000 €
• Apmokestinamasis pelnas: 120 000 € – 100 000 € = 20 000 €
• Pelno mokestis: 20 000 € × 17% € = 3 400 €

2027 m.

• Nusidėvėjimas: 0 €
• Apmokestinamasis pelnas: 120 000 €
• Pelno mokestis: 120 000 € × 17% = 20 400 €

Įmonė sugalvojo vilkiką parduoti po 2,5 metų (2028 m)

Atsiranda prievolė perskaičiuoti pelno mokestį.

Vilkiko nusidėvėjimo normatyvas – 4 metai.

2026 m.

• Nusidevėjimas: 100 000 € / 4 metai = 25 000 € / metus
• Apmokestinamasis pelnas: 120 000 € – 25 000 € = 95 000 €
• Pelno mokestis: 95 000 € × 17 % = 16 150 €

2027 m.

• Nusidevėjimas: 25 000 €
• Apmokestinamasis pelnas: 120 000 € – 25 000 € = 95 000 €
• Pelno mokestis: 95 000 € × 17 % = 16 150 €

Rezultatas : Už 2026 m. įmonei papildomai reikėjo priskaičiuoti 12 750 € pelno mokesčio (16 150 € - 3 400 €) ir susimokėti nuo tos sumos susidariusius delspinigius.

Taikant investicinio projekto lengvatą:

2026 m.

• Nusidevėjimas: 100 000 € / 4 metai = 25 000 € / metus
• Pelnas po nusidevėjimo: 120 000 € - 25 000 € = 95 000 €
• Pelnas prieš lengvatas: 95 000 €, maksimaliai per metus panaudoti lengvatos galima iki 50% - 47 500 €.
• Apmokestinamasis pelnas: 95 000 € - 47 500 € = 47 500 €
• Pelno mokestis 2026 m: 47 500 € × 17% = 8 075 €

2027 m.

• Nepanaudota investicinio projekto lengvatos dalis: 100 000 € – 47 500 € = 52 500 €
• Apmokestinamasis pelnas po nusidevėjimo: 120 000 € – 25 000 € = 95 000 €
• Maksimaliai per metus panaudoti lengvatos galima - 47 500 €.
• Pelno mokestis 2027 m: 47 500 € × 17% = 8 075 €
• Lieka nepanaudotos investicinio projekto lengvatos – 5 000 €, kurią galima panaudoti sekančiais metais.

Taikant investicinio projekto lengvatą parduodant vilkiką – papildomų koregavimų nereikia. Net jei parduodama po 2,5 metų, nereikia „atstatyti" lengvatos.

Galutinis rezultatas - Investicinio projekto lengvata paprastai suteikia didesnę mokestinę naudą nei momentinis nusidėvėjimas, tačiau jos taikymui reikia atitikti griežtesnes sąlygas (tinkama turto kategorija, minimalus naudojimo laikotarpis, dokumentacija). Momentinis nusidėvėjimas yra paprastesnis ir gali būti naudojamas kaip alternatyva, jei įmonė neketina parduoti turto artimiausiu metu.

4. GRUPĖS NUOSTOLIŲ PERKĖLIMO RIBOJIMAS

Nuo 2026 m. sausio 1 d. bus suvienodintos pelno mokesčio nuostolių atskaitymo taisyklės.

Tai reiškia, kad ta pati 70 % riba bus taikoma visiems nuostoliams:

• pačios įmonės patirtiems nuostoliams;
• nuostoliams, perimtiems reorganizavimo metu;
• nuostoliams, perimtiems iš kitų tos pačios įmonių grupės įmonių.

Įmonė galės padengti nuostoliais ne daugiau kaip 70 % savo to metų apmokestinamojo pelno.

Nuostoliai galės būti perkeliami tik tuo atveju, jeigu įmonės nepertraukiamai priklausė tai pačiai grupei bent 2 metus iki to mokestinio laikotarpio pabaigos, kuriame nuostoliai yra naudojami.

Pavyzdys:

1. Bendra nuostolių suma :

Įmonė A:

• Nuostoliai: 20 000 € + 30 000 € = 50 000 €
• Maksimali atskaitymo riba = 70 % apmokestinamojo pelno

48 000 € × 70 % = 33 600 €

Įmonėje A galima atskaityti tik 33 600 €, likusi dalis 16 400 € gali būti perkelta į kitą laikotarpį (jei įmonė toliau priklauso grupei 2 metus)

Įmonė B:

• Nuostoliai: 40 000 € + 15 000 € = 55 000 €
• Maksimali atskaitymo riba = 70 % apmokestinamojo pelno

100 000 € × 70 % = 70 000 €

Įmonėje B nuostolių suma 55 000 € nesiekia ribos, tad galima atskaityti visą sumą.

2. Pelno mokestis įmonėse po nuostolių atskaitymo :

Įmonė A:

• Pelnas 48 000 € – 33 600 € = 16 400 €
• Pelno mokestis = 16 400 € × 17 % = 2 788 €

Įmonė B:

• Pelnas 100 000 € – 55 000 € = 45 000 €
• Pelno mokestis = 45 000 € × 17 % = 7 650 €

5. STEM STIPENDIJŲ LENGVATA

Įmonės galės mažinti pelno mokestį mokėdamos stipendijas STEM srities (matematikos, gyvybės, inžinerijos ar technologijų mokslų) studentams. Kitaip tariant, įmonėms suteikta galimybė skatinti ir motyvuoti studentus, siekiant, kad baigus mokslus jie įsidarbintų įmonėje. Taip pat sudarytos galimybės neribojant sumos atskaityti stipendijas tyrėjams, vykdantiems mokslinių tyrimų ir eksperimentinės plėtros projektą.

Siekiant, kad įmonės mokama stipendija būtų priskirta leidžiamiems atskaitymams pelno mokesčio tikslais, būtina tenkinti visas šias sąlygas:

• Trišalė sutartis tarp įmonės, mokslo įstaigos ir studento;
• Studentas negali būti įmonės darbuotojas arba įmonės akcininko, esamo darbuotojo šeimos narys;
• Stipendijos mokėjimo laikotarpiu stipendijos gavėjas negali valdyti daugiau kaip 10 proc. įmonės akcijų;
• Stipendija negali būti susijusi su stipendijos gavėjo įmonei atliktais arba atliekamais darbais, suteiktomis arba teikiamomis paslaugomis;
• Stipendija negali viršyti 2 500 € per metus.

Pavyzdys :

• Įmonė moka pelno mokestį: 17 %
• Įmonė nusprendžia skirti stipendija studentui STEM srityje
• Studentui mokama stipendija: 1 000 € per metus

Stipendijos sąnaudos: 1 000 €
Įmonės pelnas prieš mokesčius: 50 000 €

Pelno mokestis be stipendijų atskaitymo: 50 000 € × 17 % = 8 500 €

Pelno mokestis su STEM stipendijų atskaitymu: 50 000 € - 1 000 € = 49 000 € (pajamos sumažintos)
Pelno mokestis: 49 000 € × 17 % = 8 330 €

Mokestinis sutaupymas: 8 500 € - 8 330 € = 170 €

Norime pabrėžti, kad kiekviena lengvata priklauso nuo konkrečios situacijos, jei turite tam tikrą situacija ir norite pasinaudoti lengvata kreipkitės į Jūsų įmonės apskaitą tvarkančius specialistus, kad apskaičiuotumėme Jūsų atveju galimai gaunamą naudą.